固定资产折旧怎么算：
三种方法、公式与算例
月折旧额、年折旧额、残值率、折旧年限——四个概念搞清楚，三种方法的公式套进去就行。文末有在线计算器，填几个数直接出结果。
一、先搞清四个概念
| 概念 | 含义 | 怎么定 |
|---|---|---|
| 原值 | 取得资产时的入账价值 | 采购价 + 运输 + 安装调试等 |
| 预计净残值 | 报废时预计能收回的金额 | 通常按原值的 3%~5% 估 |
| 折旧年限 | 预计可使用年限 | 按资产类别定，见下方简表 |
| 应计折旧额 | 原值 − 预计净残值 | 这才是要分摊的总金额 |
最容易错的地方：把原值当作应计折旧额。残值不能折旧，必须扣掉。
常见折旧年限（企业所得税法最低年限，会计上可按实际估计）：
| 类别 | 最低年限 |
|---|---|
| 房屋、建筑物 | 20 年 |
| 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 | 10 年 |
| 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等 | 5 年 |
| 飞机、火车、轮船以外的运输工具 | 4 年 |
| 电子设备 | 3 年 |
二、平均年限法（最常用）
也叫直线法，每年折旧额相同，90% 的单位用这个。
年折旧额 =（原值 − 预计净残值）÷ 折旧年限
月折旧额 = 年折旧额 ÷ 12
年折旧率 =（1 − 预计净残值率）÷ 折旧年限 × 100%
算例
一台笔记本电脑，原值 6,800 元，预计净残值率 5%，折旧年限 3 年（36 个月）：
- 预计净残值 = 6,800 × 5% = 340 元
- 应计折旧额 = 6,800 − 340 = 6,460 元
- 年折旧额 = 6,460 ÷ 3 ≈ 2,153.33 元
- 月折旧额 = 2,153.33 ÷ 12 ≈ 179.44 元
折旧满 36 个月后，账面净值 = 340 元（即残值），不再计提。
三、工作量法
按实际使用量分摊，适合「用得越多损耗越大」的设备，比如车辆、机床。
单位工作量折旧额 =（原值 − 预计净残值）÷ 预计总工作量
本期折旧额 = 单位工作量折旧额 × 本期实际工作量
算例
一辆公务车，原值 18 万，预计净残值率 5%，预计行驶 30 万公里，本月行驶 2,000 公里：
- 应计折旧额 = 180,000 − 9,000 = 171,000 元
- 单位折旧 = 171,000 ÷ 300,000 = 0.57 元/公里
- 本月折旧 = 0.57 × 2,000 = 1,140 元
优点是贴合实际损耗；缺点是工作量数据要有人记，否则用不起来。
四、双倍余额递减法（加速折旧）
前期折旧多、后期少，适合技术更新快的设备（如电子设备、研发仪器）。
年折旧率 = 2 ÷ 折旧年限 × 100%
年折旧额 = 期初账面净值 × 年折旧率
最后两年改为直线法：（期初净值 − 残值）÷ 2
注意：前几年不扣残值，最后两年才扣——这是它和直线法最大的区别。
算例
设备原值 100,000 元，残值率 5%（5,000 元），年限 5 年：
| 年度 | 期初净值 | 年折旧额 | 期末净值 |
|---|---|---|---|
| 第 1 年 | 100,000 | 40,000（=100,000×40%） | 60,000 |
| 第 2 年 | 60,000 | 24,000（=60,000×40%） | 36,000 |
| 第 3 年 | 36,000 | 14,400（=36,000×40%） | 21,600 |
| 第 4 年 | 21,600 | 8,300（=(21,600−5,000)÷2） | 13,300 |
| 第 5 年 | 13,300 | 8,300 | 5,000（残值） |
五、三种方法怎么选
| 方法 | 适用 | 注意 |
|---|---|---|
| 平均年限法 | 绝大多数固定资产 | 简单、税务认可，默认选它 |
| 工作量法 | 车辆、机床等按使用量损耗 | 要有可靠的工作量记录 |
| 双倍余额递减法 | 技术更新快的设备 | 加速折旧，需符合税务规定 |
实操建议：会计上按实际损耗选方法，税务上按税法最低年限。两者可以不同，但要做纳税调整。中小单位一般统一用平均年限法，省事。
六、五个常见错误
1. 用原值当应计折旧额
忘了扣残值，导致多提折旧、账面净值偏低。正确：应计折旧额 = 原值 − 预计净残值。
2. 提满年限还在提
提足折旧后（账面净值 = 残值）必须停止。系统里要能自动停提，否则账面会变成负数。
3. 当月新增当月就提
惯例是当月增加的固定资产，当月不提、下月起提；当月减少的，当月照提。这条最容易错。
4. 已处置的资产还在提
报废、盘亏、变卖的资产要停止计提。如果系统不自动处理，会一直虚增折旧。
5. 中途改年限不做调整
折旧年限是可以变更的（会计估计变更），但要按未来适用法：用剩余账面净值 ÷ 剩余年限，不是重算前几年。
七、在线折旧计算器
填三个数，直接出结果（平均年限法）：
接着看这几篇
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